当前位置
中国财务会计网 首页
|
|
应付税款法
|
|
| .
编辑:中国财务会计网
www.xifuwa.com Ctrl+D
收藏本页 |
|
专家回答:
应付税款法，是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计利<div
style="position: relative; width: 302px; height: 251px; z-index: 1; left: 0px;
top: 0px; float: right" id="layer1">
<table cellpadding="0" cellspacing="0" width="300">
<!-- MSCellFormattingTableID="7" -->
<tr>
<script type="text/javascript"><!--
google_ad_client = "pub-4864821282210101";
google_ad_width = 300;
google_ad_height = 250;
google_ad_format = "300x250_as";
google_ad_type = "text_image";
google_ad_channel = "";
//--></script>
<script type="text/javascript"
src="http://pagead2.googlesyndication.com/pagead/show_ads.js">
</script>
</tr>
</table>
</div>
润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
在采用应付税款法进行所得税会计核算时，应按税法规定对本期税前会计利润进行纳税调整。核算时需要设置“所得税”和“应交税金——应交所得税”账户。因不需要核算时间性差异对未来所得税的影响金额，故不需要设置“递延税款”账户。企业按应纳税所得额计算的应交所得税，借记“所得税”账户，贷记“应交税金——应交所得税”账户。实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”账户，贷记“银行存款”账户。期末应将“所得税”账户的借方余额转入“本年利润”账户，结转后“所得税”账户应无余额。
在采用应付税款法情况下，无论企业采用何种会计政策，都不会影响计入本期的所得税费用，影响的只是税前会计利润和净利润。计入损益的所得税费用完全受税法规定的影响。这种方法的优点在于操作简便，缺点在于不符合权责发生制原则及配比原则。
应付税款法的会计处理实例：
[例]某企业所得税采用按年计征，分季预缴的办法。税务机关核定本年度计划利润为1 200 000元，企业所得税税率为33%，一至三季度各期已经均预缴所得税99
000元。12月末，企业账面列示的本年度累计利润总额为1 420 000元，其中包括本年度收到的国库券利息收入20
000元。另外，本年度实际发放的工资超过计税工资100 000元；企业无其他纳税调整事项。
① 企业一至三季度每季度预缴所得税时，应分别记录：
借：应交税金──应交所得税 99 000
贷：银行存款 99 000
② 年末计算全年应缴纳所得税额
应缴税所得额=1 420 000＋100 000－20 000=1 500 000
应纳所得税额=1 500 000×33%=495 000
借：所得税 495 000
贷：应交税金──应交所得税 495 000
③ 年末结转“所得税”账户余额
借：本年利润 495 000
贷：所得税 495 000
④ 汇算清缴，补缴所得税198 000（495 000－99 000×3）
借：应交税金──应交所得税 198 000
贷：银行存款 198 000
|
| | |
|
