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印花税指的是什么

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专家回答:


一、印花税纳税人和征税范围
(一)印花税的纳税人
印花税的纳税人是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。
根据书立、领受、使用应税凭证的不同,纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。
(二)印花税的征税范围
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。
2.产权转移书据。
3.营业账簿。
4.权利许可证照。
5.经财政部确定征税的其他凭证。
二、印花税税率
(一)比例税率
印花税的比例税率分为五档: 0.5‰、0.3‰、0.05‰、1‰、2‰。适用于各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿。
1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同,适用税率为千分之一;
2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据, 税率为万分之五;
3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同,税率为万分之三;
4、借款合同,税率为万分之零点五;
5、对记录资金的帐薄,按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴
花;
(二)定额税率
营业帐薄、权利、许可证照,按件定额贴花五元。
三、印花税计税依据和应纳税额的计算
(一)印花税的计税依据
1.合同或具有合同性质的凭证,以凭证所载金额作为计税依据。
2.营业账簿中记载资金的账簿,以"实收资本"与"资本公积"两项的合计金额为其计税依据。
3.不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照,以及企业的日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿,以凭证或账簿的件数作为计税依据。
(二)印花税应纳税额的计算
1.实行比例税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率
2.实行定额税率的凭证,印花税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=应税凭证件数×定额税率
3.营业账簿中记载资金的账簿,印花税应纳税额的计算公式为:
应纳税额=(实收资本+资本公积)×5
其他账簿按件贴花,每件5元。
四、贴花时要注意以下几点
1,在应税凭证书立或领受时,要即行贴花完税,不能延至凭证生效日期 再贴花;
2、粘贴在应税凭证上的每枚印花税票,权由纳税人在骑缝处盖戳注销或 画销。不得揭下重用,多贴的印花税票,不得申请退税或抵用;
3、已贴花的凭证,如有修改,修改的所载金额增加的部分,要补贴印花 税票。
4、对已贴花的各类应税凭证,权按规定期限保存。凭证的保存期限,凡 国家有明确的,按规定办;其余凭证,均应在履行完毕后保存一年,
不得私自销毁,以备纳税检查。
㈡简便纳税方法。
应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人,可按简便方法纳税。
简便纳税方法有:1、以缴款书代替贴花税方法。
2、按期汇总缴纳印花税的方法。

五、税务机关对印花税的征收管理
1、税务机关对印花税的征收管理实行“三自纳税”办法,即:自行计
税、自行购花、自行完成纳税义务。
2、轻税重罚的特点,即印花税有税负轻,违章处罚重的特点。违章处理的具体规定如下:
(1)在应税凭证上未贴或少贴印花的,除补贴外,可处以应税金额三至五倍的罚款;
(2)对不按规定注销印花税票的,可处以未注销印花税票金额一至三倍的罚款;
(3)对把已用的印花揭下重用的,可处以重用票额五倍或2000元以上10000元以下的罚款;
(4)伪造印花税票的,依法追究刑事责任;
(5)汇总缴纳印花税的单位,对汇总凭证不按规定加盖税务机关指定
的汇总戳记、编号,装钉成册的,可处以5000元以下的罚款,
情节严重的,崐可撤销汇缴许可证。
(6)纳税人没有按规定保存纳税凭证的,可酌情处以5000元以下的罚款。

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