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小规模纳税人税收实例

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小规模纳税人,截止6月份之前业务往来,06年底净利润为负,本月进收入36万,请问都需要上什么税?税率多少?如何计算?做帐?
专家回答:


1、小规模纳税人本月取得收入需要交纳增值税、城建税、教育费附加。
(1)增值税税率:商业4%,工业6% 。
(2)城市维护建设税:
应纳城市维护建设税=增值税税额*适用税率,税率:7%、5%、1%
(3)教育费附加:
应纳教育费附加=应纳增值税税额*适用税率,税率:3%

2、本月收入36万元时(暂时按商业计算)
借:银行存款(或现金、应收账款等)360000
贷:主营业务收入 346153.85
贷:应交税金--应交增值税 13846.15

3、月末计提附加税
借:主营业务税金及附加 1384.61
贷:应交税金--城建税 969.23
贷:其他应交款--教育费附加 415.38
城建税=13846.15*7%=969.23
教育费附加=13846.15*3%=415.38

4、月末结转收入
借:主营业务收入 360000
贷:本年利润 360000

5、月末结转成本
借:本年利润
贷:主营业务成本

6、结转税金
借:本年利润 1384.61
贷:主营业务税金及附加 1384.61

7、下月初交税金时
借:应交税金--应交增值税 13846.15
借:应交税金--城建税 969.23
借:其他应交款--教育费附加 415.38
贷:银行存款(或现金)15230.76

8、所得税
(1)如果所得税征收方式采用查账征收,账面利润为盈利的话,计算缴纳所得税,亏损不缴纳所得税。
税率:在10万以上33%的税率,3万以下18%税率,3至10万27%。
(2)如果所得税征收方式采用核定征收,按税务机关核定的比例,用收入乘以一个固定比率(根据行业不同),得出的数就作为你的利润,然后再根据多少,乘以相应税率。

补充:是属于服务业,是不是应有营业税啊?
1、属于服务业缴纳营业税,服务行业的营业税税率5%。
2、取得36万元收入应缴纳的营业税为:360000*5%=18000元。
3、城建税:18000*7%=1260元。
4、教育费附加:18000*3%=540元。

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