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递延税款科目核算内容

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专家回答:


一、“递延税款”科目:核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。贷方发生额,反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性异影响纳税的金额及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;借方发生额,反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方发生额;期末贷方(或借方)余额,反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。

二、递延所得税资产
1、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
  根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算。

2、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

3、递延所得税资产的主要账务处理
(1)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
(2)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录。
(3)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目,贷记本科目。

4、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

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