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现金流量表编制口诀

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专家回答:


  ①看到收入找应收,未收税金分开走
  ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽
  ③有关费用先全调,差异留在后面找
  ④财务费用有例外,注意分出类别来
  ⑤所得税直接转 ,营业外去找固定资产
  ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销
  ⑦为职工支付的单独处理。
  每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。
  未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
  简言之,在进行“销售商品,提供劳务收到的现金 ”的处理时,
  i) 借: 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金
  应收账款(借方或贷方)
  贷: 主营业务收入
    应收票据
    应交税金
  ii) 对贴现息处理
  借: 财务费用
    贷: 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
  例如:应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。
  贴现时:借:财务费用 1万 作现金流量表时:
  借:银存 9万 财务费用1万
    贷:应收票据 10万
      经营活动现金流量 1万
  iii) 对应交税金的调整
  借:经营活动现金流量
    贷:应交税金
  第②句“看到成本找应付,存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初 ,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整 .
  第③句“有关费用先全调,差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
  这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)
  第④句“财务费用有例外,注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .
  第⑤句“所得税直接结转,营业外找固定资产” 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。
  第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了
  借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
    贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等
  第⑦句 支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。总的来说,有三项需要注意的。
  ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金
  ②在进行“购买商品支付的现金”核算时,需调整5项内容。累计折旧 ,应付工资,应付福利费,待摊费用, 应交税金(进项税额)。
  ③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。
  掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的。
  【针对内容】会计-投资
  【口诀如下】
  长期股权投资,持有期间分派现金股利:
  “我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”
  “别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”
  【针对内容】税法-企业所得税
  【口诀如下】
  在所得税里面,关于业务招待费的扣除比例是:1500万及以下5%.,1500万以上3%
  “下午(5%.)上山(3%.)去招待”
  【针对内容】经济法
  【口诀如下】
  汇票的绝对应记载事项为:(1)表明“汇票”的字样;(2)无条件支付的委托;(3)确定的金额;(4)付款人名称;(5)收款人名称;(6)出票日期;(7)出票人签章。
  “出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明”汇票“的字样)”
  “收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无条件支付的委托)”
  【针对内容】经济法-违反税法的法律责任
  【口诀如下】
  经济法最后一章,违法税法的法律责任
  一,不纳税申报,少缴税或不交税:50%以上5倍以下罚款
  二,偷税: 50%以上5倍以下罚款
  三,欠税: 50%以上5倍以下罚款
  四,逃税:50%以上5倍以下罚款
  四,骗税:一倍以上到五倍以下罚款
  五,抗税: 一倍以上到五倍以下罚款
  警察同志对你说:
  你偷了钱(欠)不来申报,不上交,还要逃跑 罚酒: 五杯(倍)半
  如果你欺骗政府。顽抗到底 罚酒: 一至五杯(倍)

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