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递延所得税资产科目的理解

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专家回答:


按照2007年新的会计准则增加了递延所得税资产和递延所得税负债科目的核算。并不是在所得税科目下增加递延所得税费用明细科目。的确已经取消了递延所得税费用的使用。新的会计准则中在利润表中增加了所得税费用的核算:所得税费用=当期所得税+递延所得税
(1)递延所得税资产属于资产类科目,列于资产负债表中非流动资产项目下。资产的帐面价值小于其计税基础时和负债的帐面价值大于其计税基础时便产生可抵扣暂时性差异,即产生抵延所得税资产。
(2)举例:某公司按照百分之五的比例计提坏帐准备,而税法中规定按照千分之五的比例计提坏帐准备进行税前抵扣(适用33%所得税税率)。该公司2006年应收帐款借方余额为1000万,则该公司计提坏帐准备为50万,税法计算坏帐准备为5万,则产生45万的可抵扣暂时性差异,产生45*33%=14.85的递延所得税资产。
借:递延所得税资产14.85
贷:所得税费用


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