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什么是所得税核定征收

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专家回答:


根据我国税收法律法规的相关规定,纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,税务机关有权核定其应纳税所得额,应纳税所得额的确定应按征管法及其实施细则、暂行条例及其实施细则限定的条件执行。
对下列纳税人可以采取核定所得额或应纳税额的办法:
(一)依照税法规定应当设置但未设置帐簿的;
(二)虽设置帐簿,但帐目混乱或者收入凭证、成本资料、费用凭证残缺不全,
难于查实的;
(三)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的。对纳税人实行核定征收办法的,应由纳税人所在地的直接征收
机关负责上报,由县级(包括级)以上税务机关审查批准执行。
核定征收多多少少都会掺杂些人为的因素在里面,因为没有一个绝对合理的标准,税务机关可以定多,也可以定少对,纳税人而言很难说是好还是不好。税务机关的征收方式有:
1、定期定额征收,主要用在完全没有账簿的纳税人,一般以个体工商户居多,但也有少数注册为公司的纳税人,虽然工商执照是企业,但由于完全无账簿,税务机关会当个体管理,一样执行定期定额征收。征收内容是:税务机关根据纳税人的经营地点、规模、品种、同行业的税负、当地的经济水平等因素,核定纳税人每个月固定要缴纳数额相同的税款,不光是企业所得税,其他税种都一并核定。
2、查验征收和查定征收,主要是用在有账簿,但只能清楚核算收入或只能清楚核算成本的纳税人,不管是个体工商户还是企业,只要有账簿、但税务机关认为其核算成本不准确或核算收入不准确,都采取这种方法。
查验征收是对那些税务机关认为账簿上的收入是真实的纳税人,用“收入×所得率×适用税率”的公式或“收入×负担率(核定率)”的公式计算纳税人要缴纳的税款,其中的所得率是用在企业所得税方面,是根据国家税务总局的文件(http://www.xici.net/Edu/Accountant/b338006/d32425704.htm)在规定的范围内确定,一般是7%~30%,各个行业都不一样。
负担率(核定率)是各地税务机关自己决定的,一般多为个人所得税适用。
对增值税、营业税这些就直接是用“收入×适用税率”来计算纳税人要交的税。
查定征收是对那些税务机关认为账簿成本反映真实的纳税人,计算方法和查验征收差不多,只是用“成本÷成本利润率”核定纳税人的收入后计算相应税款。
3、查帐征收是对那些税务机关认为账簿上能准确反映收入、成本的纳税人,不管是个体还是企业都一样,税务机关根据账簿上反映的数据,按“应税金额×适用税率”计算纳税人的应纳税额。
4、对定期定额征收的纳税人,税务机关采取的是简并征期的申报方式,一般是不需要填写纳税申报表,或者填写简易的纳税申报表,通过银行划款的方式进行申报(少数地区还是采取现金收款),这种纳税人,税务机关一般是一年一定其纳税额。
4、对查定征收、查验征收、查帐征收的纳税人,税务机关采取的申报方式都一样,都是由纳税人根据自己的经营情况填写纳税申报表,通过纸质申报、网络申报等方式进行纳税申报,然后税务机关到年末或不定时对纳税人财务报表进行审核,监督其纳税情况。
5、查定征收纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写成本额,根据税务机关的要求填写成本利润率、所得率(核定率),不填收入额。
6、查验征收纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写收入额,根据税务机关的要求填写所得率(核定率),不填成本额。
7、查帐征收的纳税人在填写纳税申报表的时候,根据企业报表填写收入额、成本额。

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