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捐赠的帐务处理

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我单位是一家集体企业,现在向一家民营非企业进行现金捐赠,请问具体应该怎样进行帐务处理呢?而对方由于是非营利性组织,又该做怎样的帐务处理呢?
专家回答:


一、我单位是一家集体企业,现在向一家民营非企业进行现金捐赠,请问具体应该怎样进行帐务处理呢?
1、帐务处理
借:营业外支出--捐赠支出
贷:现金

2、税法规定
税法对纳税人捐赠支出的限制主要有:第一,纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。第二,纳税人(金融保险企业除外)用于公益、救济性捐赠,在年度应纳税所得额3 %以内的部分,准予扣除,超过部分不得扣除。金融、保险企业用于公益、救济性捐赠在不超过企业当年应纳税所得额1.5 %的标准以内的可以据实扣除,超过部分不予扣除(税法限定其捐赠必须通过中国境内非营利的社会团体或各级政府)。社会力量通过国家批准成立的非营利性的公益组织或国家机关对宣传文化事业的捐赠,纳入公益性捐赠范围,经税务机关审核后,纳税人缴纳企业所得税时,在年度应纳税所得额10 %以内的部分,可在计算应纳税所得额时予以扣除。第三,一些公益、救济性捐赠允许在计算所得额时全额扣除。 
从以上规定不难看出,税法为防止企业借捐赠转移利润或国有资产,对企业的捐赠行为做出了诸多限制。同时,国税发[2003]45号文(以下简称“新规定”)又规定:企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 
企业对外捐赠,除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外,一律不得在税前扣除。在此要注意:新规定把视同销售的所得也并入应纳税所得额,使所得税制更趋完善,同时也巧妙地和流转税制结合起来,这和财税字[1996]079号文件规定的“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格”

二、而对方由于是非营利性组织,又该做怎样的帐务处理呢?
借:现金
贷:其他收入
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