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错帐调整的方法

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错帐调整应当在什么时候调整的?该如何调整?
专家回答:


对错帐进行调整,应分以下两种情况:
一是年度内发现的错帐,可通过编制与原错误分录相同的红字分录,对错帐予以冲销,再编制正确的蓝字分录进行调整等即可。但是,应注意其错误是否涉及现金和银行存款。如果涉及现金和银行存款,则不宜编制红字分录,而应根据其错误差额编制调整分录予以调帐。

二是跨年度的错帐,对上一年度错帐且上年度税收发生影响和不影响上一年度的税收,但是与本年度核算和税收有关两种情况: 
1、上一年度错账对上年度税收发生影响的,分以下两种情况: 
①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。 
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。这时需区别不同情况,按简便实用的原则进行调整:a是对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整;b是对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”进行调整。 
2、对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况,相应调整本年度有关账项。 
(举例,某一税务师事务所2002年审查2001年某企业的账簿记录,发现2001年多转材料成本差异40000元(贷方节约数),而消耗该材料的产品已经完工入库,该产品于2002年售出,所以如果该事项是在决算报表编制前发现的,则作调整分录如下: 
借:生产成本 
贷:材料成本差异 
如果是在决算报表编制后发现的,由于上一年的账项已经结平,这时可直接调整本年度的产成品账户,作调整分录如下: 
借:产成品 
贷:材料成本差异

即是上年度决算已经报出,下年度发现其错误,对该错帐的调整,一般要调整上年利润总额和利润分配,可通过“上年损益调整”科目来进行调整。如某项开支经查明不能列为成本支出,则应从成本中剔除。如果在年度内调帐,则只需调成本帐。如果在下年度内调帐,就不能追溯到成本的形成过程,不能调成本,而应该调整利润和所得税,即从后果上来考虑调增上年利润总额和利润的分配。
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