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未分配科目的数额如何调整

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例:企业上年度依照会计制度进行年终结算,利润总额为-10000元(亏损).但按照税法规定,某些费用不允许在税前扣除,如:实发工资超过计税工资标准,超过部分要调出等.
假如通过调整后,利润总额为+10000元.还应补缴企业所得税如3300元.做相应会计处理:

借:?科目:10000(注:工资等费用在管理费用科目列支)
贷:应交税金-应交所得税:3300
   以前年度损益调整:6700

借:以前年度损益调整:6700
贷:利润分配-未分配利润:6700

问:1.调整后,本年度的明细账和总账的利润分配-未分配科目的数额是否要做想应调整?
   2.本年度月报的财务报表的年初数是否需要更改?如做更改,资产负责表的右侧即负债和所有者权益的数额将有所变动,那么左侧资产类的哪些科目数额将做变更?否则左右列将不再平衡.
专家回答:


1、不用做任何账务调整,只要在计算所得税时调整“应纳税所得额”即可。这样,实际相当于用税后利润来开支这些超标费用。
2、在所得税季度报表和年度汇算清缴报表中均有相应栏目用于填列这些超标准项目费用,只要将上述费用分类调整到报表中去即呆。
所得税在结转损益前计提:
借:所得税(对企业来说,跟管理费用一样属区间费用)
贷:应交税金-企业所得税
在结转损益时跟其它区间费用一样,全部结转到本年利润科目下,然后进行相应分配。
3、所得税应在季末或上年年末计提,本年初上交,如不能要罚滞纳金的。
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