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营业税、房产税等税金的会计分录

 
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专家回答:

一、企业计提缴纳的各种税金,不是都通过应交税金科目来核算的。

二、通过应交税金科目核算的有:
(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等
1
、营业税的计提和结转
月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金
1)提取时
:主营业务税金及附加
贷:应交税金--营业税
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
2)结转时
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加
3)上缴税金时
借:应交税金--营业税
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加
贷:现金或银行存款

2
、所得税
1
、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)
借:所得税
贷:应交税金--应交所得税
2)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
3)上缴时
借:应交税金--应交所得税
贷:银行存款或现金

3
、增值税
1)购货时计应交税金--应交增值税(进项税额)
2)销售货物时记应交税金--应交增值税(销项税额)
3)上交时计应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)

4
、消费税
1)计提消费税时
借:主营业务税金及附加 
贷:应交税金——应交消费税 
2)上交时
借:应交税金——应交消费税 
贷:现金或银行存款 

三、不通过应交税金科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税
1
、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:
借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)
贷:银行存款或现金

2
、代扣代缴个人所得税
1)付工资时
借:应付工资
贷:其他应付款--个人所得税
贷:现金
2)上交个人所得税时
借:其他应付款--个人所得税
贷:现金或银行存款

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