财务学习网首页                             


如何做好应交税金科目核算

 
.         编辑:财务学习网             www.xifuwa.com               Ctrl+D 收藏本页
如何做好应交税金科目核算?
专家回答:

一、应交税金核算的基本账户

  各种应交税金核算的基本账户是"应交税金"。应交税金明细账户有:①"应交增值税"(设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏);②"应交营业税";③"应交城乡建设维护税";④"应交房产税";⑤"应交车船税";⑥"应交土地使用税";⑦"应交所得税";⑧"应交资源税";⑨"应交盐税";⑩"应交消费税"等。

 二、应交税金的账务处理

1.购建固定资产成本应交税金的账务处理
  购入固定资产,应按税率交纳一定的增值税,其专用发票上注明的增值税额,一般不作应交增值税的进项税额反映,而是直接计入固定资产和在建工程的成本。 上述业务发生时,按固定资产买价加上增值税的总额入账:
   借:固定资产(在建工程)
    贷:银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税金的账务处理
  税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:
  1)计算应提取的上述税金,按计算出来的金额入账:
    借:管理费用
     贷:应交税金――应交土地使用税
           ――车船税
           ―― 房产税
  2)按期如数上交税金时:
    借:应交税金――应交土地使用税
          ――应交车船税
          ――应交房产税
     贷:银行存款
3.印花税的账务处理
  1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:
    借:管理费用
     贷:银行存款
  2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:
    借:待摊费用
     贷:银行存款
  在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:
    借:管理费用
     贷:待摊费用
4.对外销售货物应交税金的账务处理
  对外销售货物、材料、消费品时,应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。
  1)在发生销售收入和收取增值税时,按其合计数入账:
    借:银行存款(应收票据、应收账款等账户)
     贷:应缴税金――应交增值税(销项税额)
       产品(商品)销售收入
  若发生销货退回时,则作相反账务处理。
  2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时,按应交的消费税额入账:
    借:产品销售税金及附加
     贷:应交税金――应交消费税
  实际交纳消费税时,按实际交纳的税额入账:
    借:应交税金――应交消费税
     贷:银行存款
  3)发生销货退回及退税时,作相反的会计处理 。
5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理
  1)销售发生时,按销售计算出来的营业税额入账:
    借:固定资产清理(其他业务支出)
     贷:应交税金――应交营业税
  2)实际交纳营业税时,按交纳的营业税额入账:
    借:应交税金――应交营业税
     贷:银行存款
6.代收应交税金的账务处理
  代收应交税金的范围包括:企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账:
    借:银行存款(其他应收款账户)
     贷:应交税金――应交盐税
           ――应交烧油特别税
  企业实际上交税金时,按实际交纳税额入账:
    借:应交税金――应交盐税
          ――应交烧油特别税
     贷:银行存款
7.应交所得税的账务处理
  企业在有盈利所得,都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时,也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理:
  1)按预交所得税要求,计提应预交税额:
    借:所得税
     贷:应交税金――应交所得税
  2)预交所得税:
    借:应交税金――应交所得税
     贷:银行存款
  3)年终清算,若是补交所得税时:
    借:应交税金――应交所得税
     贷:银行存款
  同时:
    借:所得税
     贷:应交税金――应交所得税
  4)年终清算若是退回多交的所得税: 
    借:银行存款
     贷:应交税金――应交所得税
  同时:
    借:应交税金――应交所得税
     贷:所得税
  企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时:
    借:应付工资
     贷:应交税金――应交代扣个人所得税
  代交税金:
    借:应交税金――应交代扣个人所得税
     贷:银行存款
一、应交税金核算的基本账户

  各种应交税金核算的基本账户是"应交税金"。应交税金明细账户有:①"应交增值税"(设"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏);②"应交营业税";③"应交城乡建设维护税";④"应交房产税";⑤"应交车船税";⑥"应交土地使用税";⑦"应交所得税";⑧"应交资源税";⑨"应交盐税";⑩"应交消费税"等。

 二、应交税金的账务处理

1.购建固定资产成本应交税金的账务处理
  购入固定资产,应按税率交纳一定的增值税,其专用发票上注明的增值税额,一般不作应交增值税的进项税额反映,而是直接计入固定资产和在建工程的成本。 上述业务发生时,按固定资产买价加上增值税的总额入账:
   借:固定资产(在建工程)
    贷:银行存款、应付账款或应付票据等账户
2.计入成本费用的应交税金的账务处理
  税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:
  1)计算应提取的上述税金,按计算出来的金额入账:
    借:管理费用
     贷:应交税金――应交土地使用税
           ――车船税
           ―― 房产税
  2)按期如数上交税金时:
    借:应交税金――应交土地使用税
          ――应交车船税
          ――应交房产税
     贷:银行存款
3.印花税的账务处理
  1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:
    借:管理费用
     贷:银行存款
  2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:
    借:待摊费用
     贷:银行存款
  在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:
    借:管理费用
     贷:待摊费用
4.对外销售货物应交税金的账务处理
  对外销售货物、材料、消费品时,应分别交纳增值税、消费税。销售购入、自产的或委托加工的货物时的账务处理。
  1)在发生销售收入和收取增值税时,按其合计数入账:
    借:银行存款(应收票据、应收账款等账户)
     贷:应缴税金――应交增值税(销项税额)
       产品(商品)销售收入
  若发生销货退回时,则作相反账务处理。
  2)销售应税消费品时的账务处理。销售实现时,按应交的消费税额入账:
    借:产品销售税金及附加
     贷:应交税金――应交消费税
  实际交纳消费税时,按实际交纳的税额入账:
    借:应交税金――应交消费税
     贷:银行存款
  3)发生销货退回及退税时,作相反的会计处理 。
5.企业销售不动产和无形资产时的账务处理
  1)销售发生时,按销售计算出来的营业税额入账:
    借:固定资产清理(其他业务支出)
     贷:应交税金――应交营业税
  2)实际交纳营业税时,按交纳的营业税额入账:
    借:应交税金――应交营业税
     贷:银行存款
6.代收应交税金的账务处理
  代收应交税金的范围包括:企业代收应交盐税、代收烧油特别税等。企业在销售产品时、按应代收和已代收的盐税或烧油特别税额入账:
    借:银行存款(其他应收款账户)
     贷:应交税金――应交盐税
           ――应交烧油特别税
  企业实际上交税金时,按实际交纳税额入账:
    借:应交税金――应交盐税
          ――应交烧油特别税
     贷:银行存款
7.应交所得税的账务处理
  企业在有盈利所得,都必须交纳所得税。个人收入水平超出一定水平时,也需要交纳个人所得税。企业所得税的账务处理:
  1)按预交所得税要求,计提应预交税额:
    借:所得税
     贷:应交税金――应交所得税
  2)预交所得税:
    借:应交税金――应交所得税
     贷:银行存款
  3)年终清算,若是补交所得税时:
    借:应交税金――应交所得税
     贷:银行存款
  同时:
    借:所得税
     贷:应交税金――应交所得税
  4)年终清算若是退回多交的所得税: 
    借:银行存款
     贷:应交税金――应交所得税
  同时:
    借:应交税金――应交所得税
     贷:所得税
  企业代交个人所得税的账务处理。代扣职工个人所得税时:
    借:应付工资
     贷:应交税金――应交代扣个人所得税
  代交税金:
    借:应交税金――应交代扣个人所得税
     贷:银行存款

 
(Ctrl+D 收藏本页  >>查找 财税信息
 
相关问题:
免税设备出售需要交纳哪些税
提取奖励及福利基金还有那一种基金
没有高中毕业证书能否报考初级会计资格?
年末发放的福利是以现金发放到职工个人手中去的,如何记帐?
企业对职工罚款的帐务处理
由于员工加班超时税务局对企业罚款的会计分录
    高速电影       2007年新笑话      手机彩铃2元
相关文章
.
[1] [2] [3] [4] [5] [6] [7] [8] [9] [10] [11] [12] [13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] [20] [21] [22] [23] [24] [25] [26] [27] [28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] [36] [37] [38] [39] [40] [41] [42] [43] [44] [45] [46] [47] [48] [49] [50] [51] [52] [53] [54] [55] [56] [57] [58] [59] [60] [61] [62] [63] [64] [65] [66] [67] [68] [69] [70] [71] [72] [73] [74] [75] [76] [77] [78] [79] [80] [81] [82] [83] [84] [85] [86] [87] [88] [89] [90]
财务会计网 ——专家为您提供财务、税务、会计等方面的咨询