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开发样品收款及结转成本的科目

 
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开发新产品的材料已全部转入管理费用的情况下,如果做成的部份样品给客人要收钱,那发出样品及结转成本的科目是?结转的成本具体已不清楚用了多少材料及人工,怎办?
专家回答:

《企业会计制度》第45条规定,在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等,直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用,在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时,不得在将原已计入费用的研究与开发费用资本化。
由于样品成本已经全部列入管理费用科目,所以部分样品给客人要收钱的时候会计处理应直接冲减上述管理费用,但千万别忘记计提相关税金(如增值税、消费税等);具体处理会计分录如下:

1、取得相关收入时
借:现金(或银行存款)
贷:管理费用
2.样品应交纳的增值税、消费税(具体交那一税种,根据你单位情况考虑),按税法规定计算的应税金额,根据其属性记入相应的科目,
借:管理费用
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)
贷:应交税金——应交消费税

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