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两次教育费附加计提如何做会计分录处理

 
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公司交税发票上有收了两次教育费附加,一个是教育费附加按3%,还有一个是地方教育费附加是按1%算的,请教,在月底计提时是如何计算,分开还是一并按4%计提,做分录是时,是分开做还是合做,在报表上如何处理
专家回答:

一、最好分开做分录
1、月底计提时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--营业税
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加(3%)
贷:其他应交款--地方教育费附加(1%)
2、上交时
借:应交税金--营业税
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加(3%)
借:其他应交款--地方教育费附加(1%)
贷:银行存款或现金
3、结转税金
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加

二、报表上的处理
1、损益表
损益表上的“主营业务税金及附加”,本期数:是按该科目本月提取数直接填列。本年累计数:是按该科目提取的累计发生数填列。
2、资产负债表
资产负债表中的“其他应交款”,期末数:按教育费附加和地方教育费附加两项提取合计数月末余额填列。

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